花费税征税呈报是指征税人依照花费税征税呈报恳求，计较当期应纳花费税额，填制花费税征税呈报表，在划定的征税呈报期外向主管税务坎阱报送征税呈报材料，实行花费税征税呈报仔肩。

　　花费税的征税人是指在中华黎民共和国境内出产、拜托加工和入口应税花费品的单元和小我，和国务院肯定的发卖应税花费品的其余单元和小我。花费税的纳税次序除出产发卖次序、拜托加工次序、入口次序，对一定应税花费品调节或增添一路纳税次序，包罗零卖次序、零售次序。

　　1.凡是环境下，花费税拥有繁多次序纳税的特性。2.征税人出产应税花费品，除直接对外发卖应征花费税外，如将出产的应税花费品换掏出产材料和花费材料、投资入股、了偿债权，和用于一直出产应税花费品之外的其余方面都应交纳花费税。

　　【链接】征税人自产的应税花费品用于换掏出产材料和花费材料、投资入股和补偿债权等方面，该当依照征税人同类应税花费品的最多发卖价钱举动计税根据。

　　1.辨析真拜托与假拜托“真拜托”：拜托方供给质料和首要原料，受托方只收取加工费和代垫部门援助原料。

　　“假拜托”：由受托方供给原原料出产的应税花费品，或受托方先将原原料卖给拜托方，而后再承受加工的应税花费品，和由受托方以拜托方表面购进原原料出产的应税花费品，不管在财政上是不是作发卖处置，都不得举动拜托加工应税花费品，而该当依照发卖克己应税花费品交纳花费税。

　　(2)不实行代收代缴仔肩的，税务坎阱向拜托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上3倍羞愧的罚款;

　　(3)拜托加工的应税花费品，依照受托方的同类花费品的发卖价钱计较征税;不同类花费品发卖价钱的，依照构成计税价钱计较征税。

　　(2)以高于受托方的计税价钱销售的，需依照划定呈报交纳花费税，在计税时准提扣除受托方已代收代缴的花费税;

　　(3)拜托加工的应税花费品发出后，一直用于出产应税花费品发卖且契合现行抵扣战术划定的，其拜托加工次序交纳的花费税税款也许按出产领用数目扣除。

　　拜托加工发出应税花费品，用于延续出产应税花费品(属于可抵扣规模)或以高于受托方计税价钱销售的，花费税应记入“应交税费—应交花费税”科目标借方;用于延续出产应税花费品(不属于可抵扣规模)或直接用于发卖的(不高于受托方次序计税价钱)或用于一直出产非应税花费品的，拜托加工次序的花费税，应计入拜托加工物质本钱。

　　1.征税报酬处置入口应税花费品的入口人或其署理人;小我照顾或邮寄出境的应税花费品，由照顾出境者或收件人交纳花费税。入口次序花费税由海关代征。

　　1.“金银铂钻”金饰花费税改成零卖次序征收。“金银铂钻”金饰包罗金银金饰，铂金金饰，钻石及钻石饰品。金银金饰仅限于金基、银基合金金饰和金、银和金基、银基合金的镶嵌金饰，不包罗镀金、镀银金饰。

　　对既发卖金银金饰，又发卖非金银金饰的出产、运营单元，应将两类商品区分清晰，划分核算发卖额。凡区分不清晰或不克不及划分核算的半岛官网，在出产次序发卖的，一概从高合用税率征收花费税;在零卖次序发卖的，一概按金银金饰征收花费税。

　　2.对超奢华小汽车，在出产(入口)次序按现行税率征收花费税根底上，在零卖次序加征花费税，税率为10%。

　　超奢华小汽车是指，每辆零卖价钱130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超奢华小汽车。

　　海内汽车出产企业直接发卖给消费者的超奢华小汽车，花费税税率依照出产次序税率和零卖次序税率加全体算。花费税应征税额计较公式:

　　1.香烟除在出产发卖、拜托加工、入口次序征收花费税外，零售次序再征收一次。2.征税人兼营香烟零售和零卖营业的，该当划分核算零售和零卖次序的发卖额、发卖数目;未划分核算零售和零卖次序发卖额、发卖数目的，依照全数发卖额、发卖数目计征零售次序花费税。

　　3.香烟花费税在出产和零售两个次序征收后，零售企业在计较征税时不得扣除已含的出产次序的花费税税款。

　　5.征税人发卖给征税人之外的单元和小我的香烟于发卖时征税;征税人之间发卖的香烟不交纳花费税。

　　1.征税人自产私用的应税花费品，用于延续出产应税花费品的，不征税;用于其余方面的，于移送使全程时间征税。【提醒】征税人将自产应税花费品用于其余方面是指：

　　(2)用于在建工程、办理部分、非出产机构、供给劳务、用于奉送、援助、集资、告白、样板、员工利益、嘉奖等方面。

　　2.征税人自产私用的应税花费品，依照征税人出产的同类花费品的发卖价钱计较征税;不同类花费品发卖价钱的，依照构成计税价钱计较征税。

　　(2)对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，拥有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其余酒”合用10%税率征收花费税;其余配制酒按“白酒”纳税;

　　(4)饮食业、贸易、文娱业举行的啤酒屋(啤酒肆)使用啤酒出产装备出产的啤酒，该当按250元/吨的税率征收花费税;

　　(5)葡萄酒合用“其余酒”子目。自2015年5月1日起，从葡萄酒出产企业购进、入口葡萄酒延续出产应税葡萄酒的，准提从葡萄酒花费税应征税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳花费税税款。本期花费税应征税额缺乏抵扣的，余额留待下期抵扣。

　　(2)高级美容、润色类化装品和高级护肤类化装品是指出产(入口)次序发卖(完税)价钱(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、润色类化装品和护肤类化装品;

　　(3)对制品油出产企业在出产制品油过程当中，举动燃料、能源及质料消费掉的自产制品油，免征花费税。用于其余用处或直接对外发卖的制品油遵章征收花费税;

　　(2)企业用购结纳车或厢式货车改装出产的商务车、卫星通讯车等公用汽车不属于花费税的纳税规模;

　　(3)车身长度大于7米(含)、坐位10～23座(含)羞愧的商用客车不属于中轻型商用客车纳税规模，不征收花费税;

　　包罗各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板和用于装潢墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装潢板。未经涂饰的素板属于本税目纳税规模。

　　对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征花费税;2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收花费税。

　　啤酒分为甲类和乙类，划分合用250元/吨和220元/吨的税率。依照出厂价钱3000元(含包装物押金，不含增值税)区分层次。

　　1.发卖额是征税人发卖应税花费品向购置方收取的全数价款和价外费用。价外费用是指价外收取的基金、集资款、返还成本、补助、失约金、脱期付款利钱和手续费、包装费、包装物房钱、储蓄费、优良费、运送装卸费、代收金钱、代垫金钱和其余种种本质的价外费用，但不包罗契合前提的代垫运送费用和契合前提的代为收取确当局性基金或行政治业性免费。

　　【提醒】从价定率计税的花费税税基和增值税税基是分歧的(有惯例)，都是含花费税但不含增值税的价钱。

　　(1)实施从价定率法子及复算计税法子计较应征税额的应税花费品，连同包装物发卖的，不管包装物是不是零丁计价和在管帐上若何核算，均应并入应税花费品的发卖额中交纳花费税。

　　(2)若是包装物不作价伴同产物发卖，而是收取押金，除还有划定外，此项押金不并入应税花费品的发卖额中纳税。

　　(3)对过期未发出的包装物不用再偿还的或已收取的工夫跨越1年的押金，应并入应税花费品的发卖额，依照顾税花费品的合用税率交纳花费税。

　　(4)对既作价伴同应税花费品发卖，又别的收取的包装物押金，凡征税人在划定的刻日内不偿还的或收取工夫跨越1年，均应并入应税花费品的发卖额，依照顾税花费品的合用税率交纳花费税。

　　(5)对酒类产物出产企业发卖酒类产物(啤酒、黄酒之外)而收取的包装物押金，不管押金是不是返还及管帐上若何核算，均应并入酒类产物发卖额中征收花费税。

　　3.白酒出产企业向贸易发卖单元收取的“品牌利用费”是跟着应税白酒的发卖而向购货方收取的，属于应税白酒发卖价款的构成部门，是以，不管企业采纳何种体例以何种表面收取价款，均应并入白酒的发卖额中交纳花费税。

　　4.对啤酒出产企业发卖的啤酒，不得以向其联系关系企业的啤酒发卖公司发卖的价钱举动肯定花费税税额的尺度，而该当以其联系关系企业的啤酒发卖公司对外的发卖价钱(含包装物及包装物押金)举动肯定花费税税额的尺度，并依此肯定该啤酒花费税单元税额。

　　5.征税人经过自设非自力核算门市部发卖的自产应税花费品，按门市部对外发卖额或发卖数目计较花费税。

　　6.自产的应税花费品用于换掏出产材料和花费材料、投资入股和补偿债权，按同类应税花费品的最多发卖价钱计较花费税。

　　对外购应税花费品和拜托加工发出的应税花费品延续出产应税花费品发卖的，可对契合前提的外购应税花费品和拜托加工发出应税花费品已交纳的花费税赐与扣除。(一)外购或拜托加工发出的应税花费品的已纳花费税税款，应按当期出产领用数目计较扣除。计较公式以下：

　　1.当期准提扣除的外购应税花费品已征税款=当期准提扣除的外购应税花费品卖价或数目×外购应税花费品合用税率或税额

　　当期准提扣除的外购应税花费品卖价或数目=期初库存的外购应税花费品的卖价或数目+当期购进的应税花费品的卖价或数目-期末库存的外购应税花费品的卖价或数目

　　2.当期准提扣除的拜托加工应税花费品已征税款=期初库存的拜托加工应税花费品已征税款+当期发出的拜托加工应税花费品已征税款-期末库存的拜托加工应税花费品已征税款

　　在花费税15个税目中，除酒(葡萄酒、啤酒之外)、小汽车、高级腕表、游艇、涂料、电池外，其他税目有扣税划定。

　　【提醒】啤酒出产企业团体里面企业间用啤酒液延续灌装出产的啤酒也许抵扣已纳花费税。相干常识点在《税法一》课本中列示，学生们也许恰当领会一下。

　　2.对在零卖次序交纳花费税的金银金饰(含镶嵌金饰)、铂金金饰、钻石及钻石饰品不得扣之外购珠宝玉石已纳花费税。

　　3.许可扣除已征税款的外购应税花费品包罗从产业企业购进的应税花费品和入口次序已交纳花费税的应税花费品。

　　4.征税人从葡萄酒出产企业购进、入口葡萄酒延续出产应税葡萄酒的，准提从葡萄酒花费税应征税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳花费税税款。如本期花费税应征税额缺乏抵扣的，余额留待下期抵扣。

　　1.征税人采纳赊销和分期收款结算体例的，为书面条约商定的收款日期确当天，书面条约不商定收款日期或无书面条约的，为收回应税花费品确当天。2.征税人采纳预收货款结算体例的，为收回应税花费品确当天。

　　下一篇：扣缴计税方式、外国货物应征税额的计较、增值税的减税、免税_2021年《涉税办事虚务》预习考点

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