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- 作者：小编
- 发表时间：2023-06-30 19:54
按照 《国度税务总局对于调理增值税征税申诉无关事变的通告 》（国度税务总局通告2019年第15号），对增值税征税申诉表触及计谋变革的部门申诉表附列材料停止部分调理，同时废除部门申诉表附列材料。
自2019年5月1日起，普通征税人在打点征税申诉时，必要填报“一主表四附表”，既满意下降增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等计谋实行的必要，也减少征税人的办税承担。
（1）当期依照划定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申诉时填写在《增值税征税申诉表附列材料（四）》 “2、加计抵减环境”相干栏次。
（2）之前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在肯定合用加计抵减计谋当期一并计提，在申诉时填写在《增值税征税申诉表附列材料（四）》“2、加计抵减环境”第2列“本期产生额”中。
（3）征税人产生了出项税额转出，按划定调减加计抵减额后，构成的可抵减额正数，应填写在《增值税征税申诉表附列材料（四）》 “2、加计抵减环境”第4列“本期可抵减额”中，经过表中公式运算，可抵减额正数计入当期“期末余额”栏中。
不动产实施一次性抵扣计谋后，停止2019年3月税款所属等候抵扣不动产出项税额，如何停止申诉？
答：依照划定，停止2019年3月税款所属期，《增值税征税申诉表附列材料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产出项税额”的期末余额，能够自2019年4月税款所属期结转填入《增值税征税申诉表附列材料（二）》第8b栏“其余”中。
注重：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税左证”：反应按划定本期用于购建不动产的扣税左证上说明的金额和税额。
（1）获得增值税公用，按划定可抵扣的出项税额，在申诉时填写在《增值税征税申诉表附列材料（二）》“（一）认证符合的增值税公用”对应栏次中。
（2）获得增值税电子通俗或说明搭客身份音信的航空、铁路等单据，按划定可抵扣的出项税额，在申诉时填写在《增值税征税申诉表附列材料（二）》第8b栏“其余”中。
注重：第10栏“（四）本期用于抵扣的搭客输送办事扣税左证”：反应按划定本期购进搭客输送办事，所获得的扣税左证上说明或按划定计较的金额和税额。
某企业为增值税普通征税人，2019年4月发卖一批货色，开具一张13%税率的增值税公用，金额100000元，税额13000元；产生无形动产运营租借营业，开具一张13%税率的增值税通俗，金额50000元，税额6500元。
按照39号通告第一条则定“增值税普通征税人产生增值税应税发卖行动或来伙货物，原合用16%税率的，税率调理为13%”，企业发卖合用13%税率应税货色、办事，应开具13%税率。
按照15号通告第一条则定，原《增值税征税申诉表附列材料（一）》（本期发卖环境明细，或者称《附列材料（一）》）中的第1栏名目称号由“16%税率的货色及加工补缀修配劳务”调理为“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”，第2栏名目称号由“16%税率的办事、不动产和有形财产”调理为“13%税率的办事、不动产和有形财产”， 是以开具的税率为13%的增值税公用、增值税通俗列明的金额、税额应填写在“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”“13%税率的办事、不动产和有形财产”的对应栏次。
某企业为增值税普通征税人，2019年6月产生2019年2月发卖的货色退货，开具一张16%税率的红字增值税公用，金额40000元，税额6400元；发卖一批商品，开具一张13%税率的增值税公用，金额60000元，税额7800元。
按照15号通告第一条则定，原《附列材料（一）》中的第1栏名目称号由“16%税率的货色及加工补缀修配劳务”调理为“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”，是以开具的税率为13%的增值税公用列明的金额、税额应填写在“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”的对应栏次。 按照15号通告第三条“本通告实施后，征税人申诉合用16%、10%等原增值税税率应税名目时，依照申诉表调理先后的对应关联，划分填写相干栏次”划定，是以该企业开具的16%税率红字公用，应填写在“13%税率的货色及加工补缀修配劳务”栏次。
某企业为增值税普通征税人，2019年4月购进按划定许可抵扣的国际搭客输送办事。获得1份增值税公用，金额20000元，税额1800元；获得1份增值税电子通俗，金额8000元，税额720元；获得1张说明搭客身份音信的航空输送电子客票路程单，票价2200元，民航成长基金50元，燃油附带费120元；获得5张说明搭客身份音信的铁路车票，票面金额总计2180元；获得15张说明搭客身份音信的马路、旱路等其余客票，票面金额总计5150元。
航空搭客输送出项税额=（票价+燃油附带费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
铁路搭客输送出项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
马路、旱路等其余搭客输送出项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业获得的除增值税公用之外的其余扣税左证许可抵扣的出项税额。
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月许可抵扣的通盘国际搭客输送办事出项税额。
某企业2018年3月20日建树半岛官网，自2019年1月1日起挂号为普通征税人。在2018年4月至2018年12月小范围时代，仅供给音信手艺办事获得发卖额400000元，2019年1月至2019年3月普通征税人时代，供给音信手艺办事获得发卖额580000元，发卖应税货色获得发卖额200000元。企业2019年4月，产生销项税额50000元，获得普通计税名目出项税额100000元。
按照39号通告第七条第一项划定，自2019年4月1日至2021年12月31日，许可出产、糊口性办事业征税人依照当期可抵扣出项税额加计10%，抵减应征税额（或者称加计抵减计谋）。
本通告所称出产、糊口性办事业征税人，是指供给邮政办事、电佩服务、新颖办事、糊口办事（或者称四项办事）获得的发卖额占全数发卖额的比重跨越50%的征税人。四项办事的详细规模依照《发卖办事、有形财产、不动产正文》（财税〔2016〕36号印发）履行。
2019年3月31日前征战的征税人，自2018年4月至2019年3月时代的发卖额(运营期生气12个月的，按按照际运营期的发卖额)符关闭述划定前提的，自2019年4月1日起合用加计抵减计谋。
该企业在2018年4月至2019年3月时代，供给新颖办事获得发卖额占全数发卖额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，跨越50%，合用加计抵减计谋。必要注重的是，在计较发卖额比重时，应包罗小范围时代产生的发卖额。
1.景象一：如企业于2019年4月经过电子税务局（或前去办税办事厅）提交《合用加计抵减计谋的阐明》，确认合用计谋有用期为2019年4月1日至2019年12月31日。
依照15号通告划定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税征税申诉表附列材料（四）》（税额抵减环境表，或者称《附列材料（四）》）相干栏次。因为该企业2019年4月销项税额小于出项税额，本期应征税额为0，因而计提的加计抵减额不该在本期抵减，应填写在《附列材料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。
2.景象二：如企业于2019年6月经过电子税务局（或前去办税办事厅）提交《合用加计抵减计谋的阐明》，依照39号通告相干划定，合用计谋有用期应为2019年4月至2019年12月。企业2019年5月获得的出项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2019年6月获得的出项税额为80000元，2019年6月产生的销项税额为160000元。
（2）依照15号通告附件2《增值税征税申诉表（普通征税人合用）》及其附列材料填写申明的划定，合用加计抵减计谋的征税人，应征税额按或者公式填写：
本栏“普通名目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“普通名目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“普通名目”列“本月数”-“现实抵减额”；
本栏“即征即退名目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退名目”列“本月数”-第18栏“现实抵扣税额”“即征即退名目”列“本月数”-“现实抵减额”。
需注重主表第19行“应征税额”即是主表第11行-主表第18行-《附列材料（四）》第6行本期现实抵减额。
某企业为增值税普通征税人，2019年4月产生无形动产运营租借营业，开具4张13%税率的增值税公用，金额总计1200000元，税额总计156000元；发卖应税货色，开具1张13%税率的增值税通俗，金额80000元，税额10400元。购进按划定许可抵扣的国际搭客输送办事，获得1张增值税公用，金额50000元，税额4500元；获得1张说明搭客身份音信的航空输送电子客票路程单，票价2000元，民航成长基金50元，燃油附带费120元；获得5张说明搭客身份音信的马路、旱路等其余客票，票面金额总计2060元。购进一栋不动产，获得1张增值税公用，金额1500000元，税额135000元。企业2019年4月契合加计抵减计谋，并已经过电子税务局提交《合用加计抵减计谋的阐明》。
购进国际搭客输送办事获得增值税公用的，可抵扣的出项税额为上说明的税额，即4500元；
航空搭客输送出项税额=（票价+燃油附带费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
马路、旱路等其余搭客输送出项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
本期应征税额=本期销项税额-本期出项税额-本期现实抵减额=16.05*973.51=12691.44（元）
本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业获得的除增值税公用之外的其余扣税左证许可抵扣的出项税额。
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月许可抵扣的通盘国际搭客输送办事出项税额。
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